Доработка видеоролика бухгалтерский учет

Содержание
  1. Бухгалтерский и налоговый учет размещение рекламы в средствах массовой информации – Бухгалтер.ИНФО
  2. Изготовление рекламных носителей
  3. Размещение рекламы
  4. Смешанные договоры
  5. Расходы на рекламу: налоговый учет затрат на создание видеоролика
  6. Права на видеоролик
  7. Как оплата исполнителю за создание видеоролика влияет на учет
  8. Когда затраты на создание видеоролика признаются расходом на рекламу
  9. Определяем вид расходов на рекламу от создания видеоролика
  10. Как определить срок полезного использования видеоролика
  11. Порядок учета расходов на изготовление рекламных видеороликов
  12. Рекламный ролик – амортизируемое имущество
  13. Рекламный ролик – объект интеллектуальной собственности
  14. Условия признания объекта интеллектуальной собственности нематериальным активом
  15. Учет расходов в зависимости от срока действия авторского права на видеопродукцию

Бухгалтерский и налоговый учет размещение рекламы в средствах массовой информации – Бухгалтер.ИНФО

Доработка видеоролика бухгалтерский учет

Виды СМИ и рекламных носителей представлены в табл. 1.

Из таблицы видно, что прежде чем размещать рекламу в СМИ, предприятию-рекламодателю нужно иметь соответствующий рекламный носитель (ролик, текст, баннер и т. п.), а вид носителя зависит от СМИ, в котором планируется размещать рекламу.

Рекламные носители предприятие может изготовить самостоятельно или же заказать их изготовление СМИ, в котором будет размещаться реклама, у рекламного агентства, которое будет размещать рекламу, или у какого-либо стороннего лица.

Таблица 1

п/пВиды СМИВиды рекламных носителейСпособы рекламирования
1РадиороликРолик прокручивают во время эфира выбранной радиостанции
2ТелевидениероликРолик прокручивают во время эфира выбранного телеканала
3Печатные издания (газеты, журналы и т. п.)Текст (статья), оригинал-макет (картинка с текстом)Текст или оригинал-макет размещают на страницах печатного издания
4ИнтернетБаннер (картинка с текстом), текст (статья)Баннер, текст размещают на страницах различных сайтов, включая поисковые

Изготовление рекламных носителей

При заключении договоров на изготовление рекламных носителей следует исходить из того, что они являются объектами авторского права.

Следовательно, кроме общих положений подряда (статьи 837 — 864 Гражданского кодекса) такие договоры должны содержать элементы авторских договоров.

То есть договором на изготовление рекламного носителя желательно оговорить вопрос передачи (или непередачи) имущественных авторских прав, иначе будет действовать общее правило, касающееся этого вопроса.

Напомним, что личные неимущественные права интеллектуальной собственности на объект, созданный по заказу, принадлежат создателю этого объекта (п. 1 ст. 430 Гражданского кодекса).

Имущественные права интеллектуальной собственности на объект, созданный по заказу, принадлежат создателю этого объекта и заказчику совместно, если иное не установлено договором (п.

 2 указанной статьи Кодекса).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 31 Закона об авторском праве имущественные права, передаваемые по авторскому договору, должны быть в нем определены. Имущественные права, не указанные в авторском договоре как отчуждаемые, считаются непереданными.

То же относительно неимущественных и имущественных прав касается случая создания рекламных носителей работником(ами) предприятия-рекламодателя по трудовому договору (ст. 429 Гражданского кодекса).

Размещение рекламы

При размещении рекламы предприятие-рекламодатель может сотрудничать:

  • непосредственно со СМИ. В этом случае между сторонами заключается договор по предоставлению рекламных услуг (статьи 901 — 907 Гражданского кодекса) — на размещение рекламы;
  • с рекламным агентством. С предприятием-рекламодателем и агентством заключается посреднический договор, как правило, договор поручения (статьи 1000 — 1010 Гражданского кодекса) на размещение рекламы.

Смешанные договоры

Как уже отмечалось, СМИ или рекламное агентство кроме размещения рекламы могут изготовлять рекламный носитель. Поэтому между сторонами может заключаться смешанный договор — как на изготовление рекламного носителя, так и на размещение рекламы. Приблизительный перечень условий, которые должен содержать такой договор, представлен в табл. 2.

Возможность заключения смешанных договоров предусмотрена п. 2 ст. 628 Гражданского кодекса. К отношениям сторон в смешанном договоре применяются в соответствующих частях положения актов гражданского законодательства о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не установлено договором или не следует из сути смешанного договора.

https://www.youtube.com/watch?v=UxAejErF2Jc

Таблица 2

п/пУсловия договора

Источник: https://www.buh-galter.info/1390-buhgalterskiy-i-nalogovyiy-uchet-razmeschenie-reklamyi-v-sredstvah-massovoy-informatsii.html

Расходы на рекламу: налоговый учет затрат на создание видеоролика

Доработка видеоролика бухгалтерский учет

Многие организации дают рекламу, демонстрируя видеоролики. Данная статья посвящена учету затрат на создание видеороликов и признанию расходов на рекламу. Учет расходов, произведённых на создание видеоролика, зависит от множества факторов.

Права на видеоролик

Если согласно договору на создание видеоролика заказчик получает исключительные права, то он становится его правообладателем, и может по своему усмотрению: использовать его, отчуждать, предоставлять определенные права на его использование третьим лицам. В налоговом учете наличие исключительных прав позволяет учесть видеоролик в составе нематериальных активов, если соблюдены и другие условия.

Неисключительные права предоставляются по исключительной (когда правообладатель не имеет права выдавать в течение срока указанного лицензии другим лицам) или неисключительной лицензии.

Если заказчик на созданный видеоролик получает неисключительные права, то в налоговом учете расходы на его создание не являются расходами на создание НМА, так как для признания расходов в качестве НМА требуется наличие исключительных прав на них[1].

Как оплата исполнителю за создание видеоролика влияет на учет

В налоговом учете периодические платежи за право пользования правами на использование интеллектуальной деятельности (РИД) подлежат учету в составе прочих расходов[2].

Поскольку в НК РФ не расшифровывается о каких правах: исключительных или неисключительных идет речь, то можно предположить, что периодические платежи за использование РИД, включаются в состав прочих расходов независимо от вида полученных на них прав.

Если затраты на создание видеоролика по совокупности признаков можно признать НМА, который оплачивается периодическими платежами в течение срока действия договора, то этот актив не подлежит амортизации[3].

Нужно учитывать, что если договором предусмотрена рассрочка платежа, то она не является разновидностью периодического платежа[4], который можно единовременно учитывать в расходах для исчисления налога на прибыль.

Если затраты на создание видеоролика оплачены разовым платежом или в рассрочку, то при совокупности признаков они могут признаваться либо НМА либо прочим расходом.

Когда затраты на создание видеоролика признаются расходом на рекламу

Независимо от того, будут признаны затраты на создание видеоролика в качестве НМА или нет, представляется, что до выпуска ролика в прокат признавать их расходами на рекламу, преждевременно.

Объясняется это тем, рекламой может быть только распространенная информация среди неопределенного круга лиц, нацеленная на привлечение внимания, поддержание интереса и продвижения на рынке объекта рекламирования[5].

Созданный, но не выпущенный в прокат видеоролик не отвечает понятию рекламы. Только с момента выпуска ролика в прокат он может выполнять рекламные функции.

Если созданный видеоролик признан НМА, то начисленные по нему амортизационные отчисления являются расходами на рекламу в течение всего срока полезного использования с момента ввода выпуска в прокат.

Если приобретенный или созданный видеоролик не отвечает понятию нематериального актива по какому- либо критерию (организация не обладает на него правом собственности, его стоимость меньше 40 000 руб., или его использование предполагается менее года) он может быть учтен как расходы на рекламу.

Эти расходы согласно Налоговому кодексу можно признать либо единовременно на дату подписания акта приема — передачи[6] либо равномерно в течение всего срока полезного использования[7].

Стоит заметить, что признание затрат по созданию видеоролика, в качестве расходов на рекламу, на дату подписания акта выглядит достаточно сомнительно, поскольку между передачей заказчику созданного видеоролики и моментом его показа может пройти некоторое время, в течение которого распространения информации не будет, а значит, не будет и рекламы.

А если нет рекламы, то нет и расходов на рекламу. Распределяя затраты на создание видеоролика в течение всего срока полезного использования с даты его первого проката организация — заказчик сможет избежать претензий со стороны налоговых органов.

Определяем вид расходов на рекламу от создания видеоролика

Как известно, все расходы на рекламу делятся на нормируемые и ненормируемые. Определить к какому виду расходов на рекламу относятся затраты на видеоролик можно только в момент выпуска его в прокат.

Это косвенно подтверждает, что только акта приема — передачи видеоролика заказчику недостаточно для признания расходов.

При наличии документов, подтверждающих начало и способ демонстрации видеоролика, организация может определить к какому типу рекламных расходов отнести затраты на его создание.

Демонстрация видеоролика по телевидению или через интернет, на выставках, позволит учесть расходы как ненормируемые, в случае же его демонстрации на телевизионных панелях в торговых залах затраты на создание видеоролика можно будет учесть не более 1% от выручки отчетного периода.

Если видеоролик будет демонстрироваться, например, на телевизионных панелях в общественном транспорте, то если не получить документы, подтверждающие, что организация предоставляющая возможность демонстрации, зарегистрирована в качестве средств массовой регистрации, то затраты на его демонстрацию также будут нормироваться для целей налогообложения прибыли.

Проблемной точкой в этом вопросе является порядок признания расходов в случае, если видеоролик будет выходить в прокат различными способами, как нормируемыми, так и не нормируемыми в целях налогообложения прибыли. В этой ситуации, возможно, что налоговые органы могут потребовать разделить затраты.

Разделить затраты возможно по мере заключения договоров на прокат видеороликов как произведение суммы расходов на создание видеоролика, подлежащей признанию в этом месяце, на соотношение количества показов, которые подлежат нормированию, к общему количеству показов данного видеоролика.

При этом количество показов будет определяться ежемесячно нарастающим итогом с момента первого выпуска ролика в прокат и до окончания срока его полезного использования.

Как определить срок полезного использования видеоролика

Для определения срока полезного использования видеоролика, в течение которого будет признаваться расход на рекламу, целесообразно опираться на нормы статьи 258 НК РФ. В этом статье предусматривается, что срок полезного использования должен определяться исходя из:

  • ограничений сроков использования, установленных законодательством или договором, и составлять не менее 2 лет для всех объектов НМА за исключением прав автора на программы на ЭВМ и базы данных или 10 лет для объектов, по которым нельзя определить срок полезного использования
  • способности выполнять установленные организацией цели.

Если целью видеоролика является поддержание интереса к продукции, ассортимент которой обновляется достаточно редко, то способность ролика приносить доход будет ограничена только сроком, в течение которого организация согласно закону или договору может его использовать.

Если целью видеоролика является информирование потенциальных покупателей о продукции, которая может быть использована только в ограниченный период времени (например, подарки к новому году с указанием его символики), то срок его полезного использования никак не может быть равным 2 и более годам.

Рекламирование продукции с новогодней символикой через месяц после нового года принесет только убытки, а из этого вытекает, что возможность использование видеоролика в течение срока, установленного законом или договором, еще не доказывает, что он способен приносить доход в течение это срока.

Исходя из изложенного, представляется, что расходы на рекламу от использования приобретенного видеоролика должны признаваться исходя из его способности приносить доход в пределах срока использования, установленного законодательством или договором с его создателем.

Обосновать установление срока полезного использования видеоролика с учетом его возможности приносить доход можно, например, данными отдела маркетинга и рекламы о планах выхода ролика в прокат, договорами или распоряжениями о его выпуске в телеэфир, графиками фактического осуществления рекламы.

Если на видеоролик у организации нет исключительных прав или его стоимость менее 40 руб., то организация может применить описанный выше способ определения срока полезного использования для признания затрат на создание видеоролика в качестве расходов на рекламу.

При наличии исключительных прав на видеоролик стоимостью более 40 000 руб. налоговые органы пытаются доказать, что он должен быть учтен как нематериальный актив и амортизироваться в течение 10 лет.

Большой судебной практики по этому вопросу нет, но арбитры Московского округа считают, что возможность использования видеоролика более 12 месяцев не является доказательством того, что оно будет приносить доход.

Организации, не желающие конфронтации с налоговыми органами, могут пойти по предложенному ими пути, и при утрате видеороликом возможности приносить экономическую выгоду, единовременно признать его остаточную стоимость в составе внереализационных расходов[8].

Источник: https://buch-tax.ru/rashody-na-reklamu-nalogovy-j-uchet-zatrat-na-sozdanie-videorolika/

Порядок учета расходов на изготовление рекламных видеороликов

Доработка видеоролика бухгалтерский учет
А.И. Терещенко,руководитель группы налоговой практикиюридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» К.Ю.

Литвинова,юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Часто для рекламы своей продукции компании используют видеоролики, на которые им передаются авторские и смежные права. При этом фактические сроки проката видеопродукции бывают различными и устанавливаются в договорах.

Авторы статьи анализируют порядок учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли затрат компаний на приобретение рекламных видеороликов и порядок предъявления к вычету сумм НДС с их стоимости

Рекламный ролик – амортизируемое имущество

В соответствии с подпунктом 28 пункта 1 и пунктом 4 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К указанным расходам относятся также расходы на рекламу через средства массовой информации (в том числе радио, телевидение, печатные издания) и телекоммуникационные сети.

В то же время пунктом 1 статьи 256 и пунктом 3 статьи 257 НК РФ предусмотрено, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации, в целях исчисления налога на прибыль признаются амортизируемым имуществом – нематериальными активами.

Рекламный ролик – объект интеллектуальной собственности

Теперь определим, относятся ли рекламные видеоролики к объектам интеллектуальной собственности, признаваемым нематериальными активами.

НК РФ не содержит определение понятия «объект интеллектуальной собственности», в силу чего в соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ указанное понятие должно применяться в том значении, в котором оно используется в гражданском законодательстве РФ.

Согласно статье 138 ГК РФ в случаях и в порядке, установленных ГК РФ и другими законами, интеллектуальной собственностью признается исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции (выполняемых работ или услуг). Использование результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации, которые являются объектом исключительных прав, может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя.

С 1 января 2008 г. имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения в сфере интеллектуальной собственности регулируются нормами части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

В соответствии со статьей 1225 ГК РФ произведения науки, литературы и искусства, исполнения, фонограммы, сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью).

Исходя из определения аудиовизуального произведения, данного в статье 1263 ГК РФ, рекламный ролик является аудиовизуальным произведением, которое состоит из зафиксированной серии связанных между собой изображений (с сопровождением или без сопровождения их звуком) и предназначено для зрительного и слухового восприятия с помощью соответствующих технических устройств. При этом согласно пункту 1 статьи 1259 ГК РФ аудиовизуальные произведения являются одним из объектов авторских прав.

Следовательно, приобретаемые (изготавливаемые) компанией рекламные видеоролики являются объектами интеллектуальной собственности.

Условия признания объекта интеллектуальной собственности нематериальным активом

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. [ сноска 1 ] (с 1 января 2008 г.).

При этом согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ «приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев)», признаются нематериальными активами.

Таким образом, для признания объекта интеллектуальной собственности нематериальным активом необходимо одновременное наличие следующих обстоятельств.

1. Способность указанного объекта приносить налогоплательщику экономическую выгоду (доход).

Способность видеорекламы, исходя из фактического содержания данного объекта интеллектуальной собственности, приносить компании экономическую выгоду очевидна.

Собственно, самой целью приобретения видеоролика является его последующее использование в рекламе производимых компанией товаров.

Реклама же, в свою очередь, направлена именно на увеличение объемов продаж данных товаров и, следовательно, увеличение доходов компании.

2. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

Такие документы подтверждают само существование видеоролика и передачу компании имущественных авторских и смежных прав на него (договор, акты выполненных работ/оказанных услуг).

3. Первоначальная стоимость более 20 000 руб.

4. Возможность использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение периода времени продолжительностью свыше 12 месяцев.

Следует, однако, заметить, что наличие у компании возможности использования данного видеоролика как объекта интеллектуальной собственности для производственных нужд в течение длительного времени зависит от ряда факторов и требует установления в каждом конкретном случае.

Учет расходов в зависимости от срока действия авторского права на видеопродукцию

Большая часть договоров на создание рекламных видеороликов содержит условие о передаче заказчику аудиовизуального произведения исключительных прав на воспроизведение, распространение, публичное исполнение и другие способы распоряжения созданным видеороликом. При этом авторские права передаются заказчику на весь срок их действия [ сноска 2 ] .

В то же время имущественные смежные права актеров, принимавших участие в съемках и озвучивании видеоролика (исполнение), зачастую передаются компании-заказчику на ограниченный договором срок.

В силу этого практическое использование рекламного видеоролика путем передачи в эфир, публичного показа, то есть в целях, для которых он был изготовлен и приобретен компанией, по истечении указанного в договоре срока фактически невозможно.

Отсюда следует вывод, что при решении вопроса о признании приобретенного компанией видеоролика нематериальным активом в первую очередь необходимо установить возможность его использования в рекламных целях в течение более чем 12 месяцев.

Если же по условиям договора фактическое использование данного ролика возможно только в пределах определенного срока, не превышающего 12 месяцев, он не может признаваться нематериальным активом.

В этом случае затраты компании на приобретение рекламного ролика в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 и пунктом 4 статьи 264 НК РФ относятся к расходам на рекламу и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Правомерность указанной позиции подтверждается судебно-арбитражной практикой. В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 09.01.

2007 по делу № А56-948/2006 указал, что так как рекламный видеоролик, изготовленный на основании договора, мог использоваться в рекламной кампании налогоплательщика не более 6 месяцев, он, в силу пункта 3 статьи 257 НК РФ, не может быть отнесен к нематериальным активам.

В то же время видеоролик, содержащий информацию о товарах общества, «является рекламным продуктом и поэтому налогоплательщик обоснованно отнес затраты на оплату изготовления указанного видеоролика в состав расходов в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ».

Арбитражным судом Пермской области ранее также были сделаны выводы о возможности учета затрат на разработку рекламного мультимедийного проекта, включающего видеофильм, вэб-сайт и информационный диск, для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ [ сноска 3 ] .

Оставляя в силе указанное постановление апелляционной инстанции, ФАС Уральского округа в Постановлении от 08.11.2005 № Ф09-4994/05-С7 отметил: «…

суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу о рекламном характере спорных расходов [по созданию видеофильма, web-сайта и информационного диска, – примеч. авт.

], которые согласно подпункту 28 пункта 1 статьи  264 Кодекса относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Несоответствие данных расходов требованиям, определенным пунктом 4 статьи 264 Кодекса, не установлено, в связи с чем судебные акты изменению не подлежат».

Источник: http://nalogoved.ru/art/1614.html

О вашем праве
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: