Бухгалтерский учет нкд и облигаций на малом предприятии

Облигации: учет и налогооблажение

Бухгалтерский учет нкд и облигаций на малом предприятии

Операции с собственными и корпоративными облигациями других эмитентов должны сопровождаться оправдательными документами:

  • договор купли – продажи, применяется для всех видов облигаций;
  • акт приема – передачи сертификата, для облигаций документарного свойства;
  • выписка по счету депо, при учете облигаций в депозитарии;
  • выписка по лицевому счету, при учете именных облигаций.

Договоры проходят регистрацию в бухгалтерии в специальном журнале. Журнал содержат такие данные: номер договора, дата его заключения, вид облигаций, номинальная цена и цена приобретения, процент, когда выпущены и погашены, дисконтная сумма, то есть от номинальной стоимости отнимается цена облигации при выпуске.

На каждый договор бухгалтерией также заводятся индивидуальные карточки, включающие в себя следующие сведения:

  • дата операции;
  • итого за квартал;
  • итого за отчетный период.

Способы учета облигаций

Определение 1

Выпуск и продажа облигаций являются формойдоговора займа. сумма отражается эмитентом по стоимости по номиналу как кредиторская задолженность с применением счетов 66 и 67.

Если облигации имеют дисконт, то дисконтная сумма отражается на счете 91-2, прочие расходы, в тех отчетных периодах, к которым относятся начисления.

Чтобы обеспечить равномерное включение сумм, которые предназначены к уплате инвестору дохода по проданным облигациям, эмитент учитывает их на счете 97 «Расходы будущих периодов», затем осуществляет их равномерное списание в течение срока действия договорных отношений. Организация – эмитент может остановиться на любом варианте.

Выпуск и продажа облигаций регламентируются ст. 816 ГК РФ, п.2 ПБУ 15/2008.

Пример 1

ОАО «Парус» размещает облигационный заем стоимостью по номиналу 1 000 000 рублей с дисконтом 20 % со сроком обращения 1 год. В бухучете организации операция отражается первым способом:

Вторым способом:

Для привлечения дополнительных средств предприятие разместило 1000 облигаций стоимостью по номиналу 10 000 рублей с годовым сроком обращения в ноябре 2008 года. Купонный доход, состоящий из 10 % годовых будет выплачен один раз. При размещении ценных бумаг свой процент в размере 20 тысяч рублей получил брокер.

Пример 2

В бухгалтерском учете организации будет отмечено:

В ноябре 2008 г.

В ноябре 2009 года.

Кроме того, необходим аналитический учет по вторичным счетам в резерве каждого облигационного займа.

Задолженность эмитента по размещенному займу в балансе отражается в статье «Долгосрочные обязательства» и в статье «Краткосрочные обязательства». В первом случае задолженность должна погашаться в срок более чем через 12 месяцев после отчетной даты, во втором случае – в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В пояснительной записке по форме № 2 необходимо расшифровать состав и отразить меняющуюся сумму обязательств в отчетном году, если величина существенна.

Учет расходов по выплате доходов

Налоговая база устанавливается без учета доходов, полученных по договорным кредитным обязательствам, сюда входят и ценные бумаги по долговым обязательствам, согласно НК РФ ст. 251 п. 1 подп. 10.

Предприятия, использующие метод начисления, должны на конец отчетного периода производить процентные начисления, по долговым ценным бумагам.

Определение 2

Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Календарный год считается налоговым периодом. Если налогоплательщик платит ежемесячный авансовый платеж, исходя из фактической прибыли, отчетный период определяется помесячно.

Если срок действия договора более одного отчетного периода, доход признается полученным и включается в состав доходов на конец отчетного периода.

Если действие договора прекратилось в связи с досрочным погашением, доход признается полученным и включается в состав доходов на дату прекращения договорных обязательств. Налоговый кодекс России в п.1 ст. 271 говорит о том, что доходы при методе начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они случились, независимо от того, когда денежные средства поступили фактически.

Проценты начисляются на последнее число отчетного периода, доход – разница между процентами начала и конца периода. Если по ценной бумаге выплаты процентов производились эмитентом, то они будут добавлены к налоговой базе

Начисление процентов или дисконта в операциях с облигациями должно быть зафиксировано эмитентом в прочих расходах в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления согласно п. 16 ПБУ 15/2008.

Эмитент имеет право учитывать указанные суммы, как расходы будущих периодов для равномерного включения сумм, причитающегося к уплате инвестору дохода.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/uchet-tsennyh-bumag-i-finansovyh-vlozhenij/obligatsii-i-uchet-operatsij/

Требования к бухгалтерскому учету облигации

Бухгалтерский учет нкд и облигаций на малом предприятии

Чтобы пополнить бюджет компании, юридическое лицо может брать заем в виде денег с помощью облигаций. Они представляют собой ценные бумаги с определенным номиналом, которые предполагают выплату процентов держателю.

Приобретая их, лицо уплачивает только номинальную сумму, которую получит обратно через определенный срок. Учитывая, что все операции с ценными бумагами нужно отображать в бухгалтерии, поэтому поднимается вопрос, как ведется учет облигаций.

Правильность этого процесса проверяется контролирующими органами, а при несоблюдении норм может быть назначен штраф.

Разновидности облигаций

На рынке присутствуют государственные и корпоративные ценные бумаги.

К первым относятся те облигации, которые выпускаются федеральными органами власти и учреждениями, а также региональными и муниципальными субъектами.

То есть, приобретая этот тип, можно считать, что человек вкладывает средства в развитие своего города, района или области, при этом получая купонный доход в виде процентов от эмитента.

Корпоративные бумаги могут выпускаться на рынок любым юридическим лицом, при этом характеристики таких облигаций отличаются в зависимости от эмитента.

Датой операции, которая указывается при их покупке или выбывании, является день, когда состоялся переход прав собственности на ценную бумагу.

Также они делятся на два типа по форме принятия прибыли, поскольку могут быть купонными и бескупонными.

В первой разновидности предполагается перечисление процента с установкой определенного срока. Каждая облигация для учета снабжается отрезными купонами.

При очередной выплате вознаграждения они забираются у держателя бумаги.

Бескупонные предполагают, что облигация реализуется по стоимости ниже номинальной, при этом не предполагается наличия процентов, ведь выгода будет получена при погашении.

В какой форме выпускаются

Ценная бумага такого типа представляет собой документ, поэтому называется форма выражения облигации документальной.

Именно на листке подаются сведения о реквизитах, делающих идентификацию возможной, также там содержится печать предприятия, эмитирующего бумагу.

Для держателя облигации этим документом подтверждается только вариант получения материального вознаграждения, но не дается никаких прав на нематериальные, к примеру, возможности влиять на деятельность предприятия-эмитента бумаг.

Облигации могут выпускаться в различном виде

Форма документа является свободной, предъявляется требование только к тому, чтобы носитель был разрешен законодательством Российской Федерации. Самым популярным вариантом является бумажный лист, при этом в оборот облигации попадают после государственной регистрации. Если же бумага не рассчитана на рынок, то достаточно указать на ней идентификационный номер.

Облигации обладают ценой, которая позволяет их владельцам определить, какие затраты они понесут, и насколько с ними соотносится доход. Изначально каждому документу присваивается номинальная цена, указанная на бумаге, причем после выхода на вторичный рынок, она может меняться, поскольку задействуется курсовая стоимость.

Отражение поступления и процесса погашения

Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете под номером 58, который оговаривает наличие финансовых вложений и позволяет осуществлять налоговый учет облигаций. Чтобы увеличить детализацию информации, покупатель указывает ее с отражением компаний и стоимости, при этом записи вносятся в хронологическом порядке, указанном в таблице.

ОперацияУказываемая проводка, Дт-Кт
Эмитент получил наличные деньги76-50
Расчет производился безналом76-51
Бумаги поставлены на учет58/2-76
Начисления процентов за период отчетности76-91/1
Получение дохода в процентах51-76
Определение суммы, которая позволит погасить документ76-91/1
Выплата номинальной цены51-76
Снятие облигации с баланса91/2-58/2

Дополнительные суммы не плюсуются к изначальной стоимости бумаги, причем бухучет предусматривает, что прибыль, которая предоставляется держателю, имеет определение дебиторской задолженности.

Если эмитент переоценивает облигации, они продолжают учитываться по покупке, и последующие изменения в учете не вносятся и результат от погашения облигаций в таком же размере отражается на счете Дт 51 Кт 76.

Но при этом их должны отразить учреждения, которые имеют право на переоценивание, к примеру, брокерский центр.

Проведение учета у эмитента

Стороны, которые выпускают облигации, проводят с ними операции по размещению, предоставлению законного дохода, а также выплате стоимости бумаг их держателям.

Предприятием, которым произведена реализация облигаций, делаются проводки по счетам, на которых учитываются долго- и краткосрочные займы, это 67 и 66 соответственно.

Детальный учет проводится по стандартам МСФО и хронологическим нормам, учитывая выпуск, всех приобретателей, а также цену. Когда эмитент выплачивает доход, применяются такие нормы:

  • процентные начисления и дисконты относятся в перечень прочих расходов;
  • следует равномерно списывать долги по отчетным периодам либо же делать это одновременно, если процесс происходит в отрезке времени, когда имеют место расходы;
  • порядок, по которому двигаются средства, утверждается и прописывается в учетной политике компании, но банкротство в любом случае не будет подтверждено, если эмитент не рассчитался с долгами.

Ценные бумаги должны отражаться в учете

Когда эмитенту нужно отразить размещение по номинальной цене, учет облигаций в бухгалтерском учете будет иметь проводки Дт 51 Кт 66 или 67. Предоставление процентов при одноразовом списании выражается бухгалтерскими обозначениями по счетам 91/2-66 (67). В случае с насчитыванием прибыли по схеме равномерного возврата по периодам, когда решили амортизировать долг, используются отражения:

При учете положительной разницы, когда приобретены облигации по цене выше номинала, делается проводка в бухучете. Для этого применяются обозначения Дт 51 Кт 98, а при равномерном и периодичном списании доходов, когда облигации размещены с ценой выше номинала, делается проводка 98-91/1.

Нюансы бумаг с купонным типом дохода

Ценность облигаций с купонной разновидностью прибыли имеет отличия от номинала в любую сторону. Поэтому стоимость складывается из цены реализации, а также суммы, которая дополняет ее. Покупка облигаций, которые имеют купонный доход, проводится на вторичном рынке. Тогда задействуются те же проводки, которые указаны выше для принимающей стороны.

Когда сумма превышения стоимости будет равномерно списываться, то к дате планового погашения бумаги инвестор получит номинальную цену. Если цена по уровню меньше номинала, то разница будет доначислена равными частями. В обоих случаях разница учитывается в графах прочих расходов.

Учет федеральных долговых бумаг

Облигации федерального займа являются тем случаем, когда у гражданина берет взаймы государство, при этом нет никаких особенностей в учете. Передача декларации производится с регистрацией перехода прав собственности, что сопровождается подписанием договора и продажей с помощью торгов. Минфин РФ также определяет условия, на которых производится обращение бумаг:

  • номинал, по которому можно будет приобрести бумаги;
  • цена облигации на каждый день обращения, данный параметр публикуется каждый месяц на сайте Минфина РФ;
  • дата, когда начинается, прекращается обращение бумаг, и в какой срок они должны быть погашены;
  • форма выпуска, стандартно это документарный тип;
  • распространяемость бумаг, в частности, кем могут быть потенциальные владельцы.

Учет должен

Учет должен вестись также и для облигаций федерального займа

Базовая стоимость ОФЗ, находящихся в обращении, разрабатывается с учетом планируемой инфляции. Кроме того, что на дату погашения складывается измененная стоимость, владелец бумаг может рассчитывать на купонный доход.

Он бывает постоянным или переменным. Сумма второго складывается по конкретным периодам, причем ОФЗ будут учитываться в отдельности от бумаг иных типов.

Детальный учет проводится по каждой из бумаг с группированием данных по времени принятия на баланс и цене.

Ведение отчетности

Эмитенты, которые выпускают облигации на рынок, должны демонстрировать информацию о них в квартальных сводках. Начинать это делать нужно в следующем квартале, а не подавать сведений можно только в том случае, когда обязательства будут погашены. Кроме того, такая необходимость пропадает, когда выпуск признается несостоявшимся либо бумаги являются недействительными.

Отчеты составляются по форме, которая утверждена в нормативном акте Банка России под номером 454-П. В сдаваемых документах нужно отражать сведения о выпускающей стороне, деятельности этого лица, а также ликвидности бумаг и вложениях в них. Также эмитенты должны подать бухгалтерскую отчетность, в которой раскрываются такие сведения:

  • наличие и изменение размера долга по займам, которые предоставлены в виде облигаций;
  • суммы и сроки, когда бумаги погашаются, чтобы можно было удержать налог;
  • траты, спровоцированные выпуском и обращением облигационных документов.

Облигации являются долговыми документами, которые свидетельствуют о предоставлении компании или госучреждению средств в определенном размере с погашением в оговоренный срок и с возможной выплатой процентов. Учет облигаций в бухгалтерской сфере ведется с помощью проводок, а также предоставляется отчетность, без которой могут быть назначены санкции за нарушение порядка.

В видео речь пойдет об учете ценных бумаг:

Источник: https://MoyDolg.com/obligacii/uchet-bumag.html

О вашем праве
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: